Kostfradrag
Hvad er kostfradrag?
Kostfradraget – også kaldet skattefri rejsegodtgørelse til kost og småfornødenheder – er et skattefrit beløb, som arbejdstagere kan få udbetalt, når de er væk fra hjemmet i forbindelse med arbejde og ikke har mulighed for at tilberede egen mad.
Betingelser for fradrag og godtgørelse
- Du skal være væk fra din sædvanlige bopæl i mindst 24 timer
- Du må ikke have adgang til kost eller køkkenfaciliteter ved arbejdsstedet
- Arbejdet skal være midlertidigt og uden for daglig pendling
- Reglen om fradrag kan højst benyttes i 12 måneder pr. arbejdssted
Sats for kost og småfornødenheder i 2025
- 597 kr. pr. døgn for kost og småfornødenheder
- 25 % godtgørelse for småfornødenheder (fx en kop kaffe eller avis) udgør 149,25 kr. pr. døgn
- For tid ud over hele døgn kan der tilføjes et supplement på 1/24 af døgnsatsen pr. påbegyndt time
Logisats i 2025
- 256 kr. pr. døgn til logi (overnatning), hvis det ikke er dækket af arbejdsgiveren
Årlige fradragsloft
- Der er et samlet loft på 32.800 kr. pr. år (kan anvendes til kost, logi og småfornødenheder tilsammen)
Reducering ved fri kost
Fradraget eller godtgørelsen reduceres, hvis du får stillet gratis måltider til rådighed under dit ophold:
- Morgenmad: – 15 % af døgnsatsen (– 89,55 kr.)
- Frokost: – 30 % (– 179,10 kr.)
- Aftensmad: – 30 % (– 179,10 kr.)
Eksempel: Ved ophold på 26 timer (597 × 26/24 = 646,75 kr.) og modtagelse af fri morgenmad og to frokoster, justeres fradraget til cirka 199 kr.
Samlet oversigt over satser i 2025
| Element | Sats i 2025 |
|---|---|
| Kost og småfornødenheder | 597 kr./døgn |
| Småfornødenheder (25 %) | 149,25 kr./døgn |
| Logi | 256 kr./døgn |
| Tillæg pr. påbegyndt time | 1/24 af døgnssatsen |
| Årligt loft (kost + logi) | 32.800 kr. |
| Fri kost reduktion | Morgen: 15 %, Frokost/Aftensmad: 30 % |
Eksempler på fradragssituationer
- Bygningsarbejder borte i 5 døgn uden adgang til køkken
- Kostfradrag: 5 × 597 kr. = 2.985 kr.
- Logi fradrag: 5 × 256 kr. = 1.280 kr.
- Offshorearbejder med fri frokost og morgenmad under rejse på 24 timer
- Basiskost: 597 kr.
- Fradrag: 597 – (15 % + 30 %) × 597 = ca. 268,65 kr.
For hvem?
- Lønmodtagere der arbejder midlertidigt væk fra hjemmet (fx håndværkere, transportmedarbejdere, offshorearbejdere, udstationerede medarbejdere)
- Selvstændige kan gøre brug af standardsatser op til loftet, men kan ikke kombinere med 25 %-godtgørelsen
Indberetning og dokumentation
Fradraget indberettes på årsopgørelsen i rubrik 53 (rejsefradrag). Sørg for at kunne dokumentere opholdets varighed og betingelser, især i forbindelse med Skattestyrelsen. Standardsatserne gør, at kvitteringer ikke behøver at vedlægges, men betingelserne skal være opfyldt.