Justeringsregler vedrører moms og er en del af det danske momssystem. Reglerne sikrer, at virksomheder, som har fradraget moms på aktiver, justerer denne fradragsret, hvis aktivet senere bruges til andre formål – f.eks. fra momspligtig til momsfri aktivitet.
De mest almindelige aktiver omfattet:
- Fast ejendom
- Driftsmidler og inventar
- Leasingaftaler med lang varighed
Reglerne betyder, at:
- Momsfradrag skal tilpasses over tid – typisk 5 eller 10 år
- Der sker delvis tilbagebetaling af fradrag, hvis anvendelsen ændres
- Virksomheden skal føre justeringsregnskab over berørte aktiver
Formål:
- Sikre korrekt og retfærdig momsafregning
- Undgå misbrug af momsfradrag ved planlagte ændringer
- Skabe neutralitet i momssystemet over længere tid
Eksempel: En virksomhed bygger en ejendom til momspligtig aktivitet og opnår momsfradrag. Efter 3 år udlejes ejendommen momsfrit. Her skal der ske tilbagebetaling af 3/10 af det oprindelige fradrag.
Justeringsreglerne er teknisk komplekse og kræver ofte bistand fra revisor eller momsrådgiver, især ved ejendomstransaktioner og brancheovergange.
